Бесплатная горячая линия по всей России

Налог на землю в РФ: как рассчитывается и начисляется

В соответствии со статьей 388 НК РФ, те граждане, которые имеют в собственности земельные участки, являются субъектами налогообложения. Также платить налог на землю должны лица, в пользовании которых надел находится бессрочно. По закону субъектами налогообложения являются физические и юридические лица.

Если же гражданин арендует землю или получил ее во временное пользование, то он освобождается от уплаты налога. Объектами налогообложения являются те участки земли, которые находятся на территории муниципальных образований и субъектов РФ. Ниже мы поговорим об особенностях расчета земельного налога.

Общие положения

Объекты налогообложения перечислены в статье 389 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данным нормативным актом, налоги взимаются с собственников любых земельных наделов за исключением следующих:

  1. Участки, исключенные из оборота.
  2. Ограниченные в обороте земли. К данной категории относятся те земельные участки, на которых располагаются объекты культурного наследия (в том числе и всемирного). Речь идет о заповедниках, историко-культурных памятниках и т. д. Также не облагаются налогом наделы, на которых находятся объекты водного фонда РФ.
  3. Участки, на которых расположены многоквартирные дома.
  4. Земли лесного фонда.

Особенности расчета земельного налога

При расчете налога учитывается кадастровая стоимость участка, которая была установлена на момент начала налогового периода. Согласно статье 391 НК РФ, налоговый период начинается с первого января. Таким образом, с этой даты рассчитывается сумма земельного налога на конкретный земельный надел. На кадастровую стоимость оказывает влияние ряд показателей, таких как динамика цен и износ объекта.

Новым участком считается тот надел, который был передан в собственность в течение налогового периода. Для таких земель налоговой базой будет кадастровая стоимость, определенная на момент регистрации объекта в Росреестре.

Если один участок расположен на территории разных муниципальных образований, то для каждой из долей налог рассчитывается в отдельности. Для определения налоговой базы одной части надела нужно использовать такую формулу: кадастровая стоимость участка х площадь отдельной доли / общая площадь земли.

Иногда земельным участком владеет несколько собственников. В таком случае для каждого владельца налог рассчитывается индивидуально в зависимости о размера доли. То же самое касается тех случаев, когда земля разделена на несколько частей с различной налоговой ставкой.

Как исчисляется и уплачивается земельный налог

Порядок начисления и уплаты налога на землю зависит от статуса налогоплательщика. Здесь есть два варианта:

  1. Физические лица. Граждане получают расчеты от налоговых органов в виде уведомлений, которые следует оплатить после получения. Налог рассчитывается на основании данных, полученных из ЕГРН.
  2. Юридические лица. Действующее законодательство обязывает организации самостоятельно рассчитывать налоги на основании данных из ЕГРН.

Отчетный и налоговый периоды: что это

Отчетный период соответствует определенному кварталу года. В соответствии с решением российских властей, установка таких периодов не является обязательной.

Налоговый период равен одному календарному году. Отсчет начинается с 1 января. Особенности исчисления налогового периода закреплены в статье 393 НК РФ.

Ставка земельного налога

Налоговая ставка зависит от категории земли. Возможны такие варианты:

  1. Жилые фонды, земли сельхозназначения, личные дачные и подсобные хозяйства, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, участки, используемые для безопасности и обороны, облагаются налогом по ставке 0,3%. При расчете используется кадастровая стоимость участка.
  2. Ставка для прочих видов земельных участков составляет 1,5%.

В каких ситуациях возможно изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода

Кадастровая стоимость может измениться в течение одного налогового периода, если:

  • были допущены ошибки при расчетах;
  • участок был переведен из одной категории в другую;
  • комиссия или суд вынесли решение в отношении спора о размере кадастровой стоимости надела.

Это исчерпывающий список случаев, когда возможно изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода. Если же перемены произошли ввиду иных причин, то они считаются незаконными.

Кто может получить льготы

Статья 391 НК РФ позволяет российским гражданам получать налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров. Эта сумма вычитается из КС общей площади участка. Получить данную льготу могут следующие лица:

  • инвалиды детства;
  • инвалиды 1 и 2 групп;
  • дети-инвалиды;
  • ветераны боевых действий и ВОВ, а также те граждане, которые в ходе этих событий получили инвалидность.
  • лица, пострадавшие в результате катастроф на АЭС, которые попадают под действие программ социальной защиты;
  • пенсионеры;
  • граждане, получившие лучевую болезнь или инвалидность в результате испытаний ядерного оружия;
  • лица, работающие в тяжелых условиях и осуществляющие трудовую деятельность, связанную с особым риском (например, устранение последствий ядерных аварий, испытание ядерного оружия).

Каждый льготник может оформить налоговый вычет лишь на один участок. Это может быть земля, находящаяся в собственности заявителя, или бессрочном владении. Если же гражданин имеет несколько земельных участков, то ему нужно будет выбрать тот из них, по которому будут начисляться льготы. О своем решении он должен будет уведомить налоговые органы. Сделать это нужно не позднее 1 ноября.

После того как налогоплательщик обратиться в ФНС, появится необлагаемая налогом сумма, которая уменьшит размер платежа. В некоторых случаях размер налогового вычета превышает налоговую базу. Тогда она будет считаться равной нулю.

Кто полностью освобождается от уплаты налога

Перечень налоговых льготников закреплен в статье 395 НК РФ. Здесь указано, что полностью освобождаются от уплаты земельного налога следующие физические и юридические лица:

  • учреждения, занимающиеся обслуживанием дорог государственного значения;
  • всероссийские организации инвалидов (при условии, что число работников с инвалидностью превышает 50% от общего количества, а на оплату труда уходит более чем 25% зарплатного фонда;
  • УИС (учреждения уголовно-исполнительной системы);
  • религиозные организации;
  • компании, занимающиеся художественным промыслом, и расположенные на земле исторического пребывания;
  • физлица и их объединения, которые входят в группы сибирских, дальневосточных и малых северных народностей;
  • компании, занимающиеся судостроением на территории особых экономических промышленных зон (при условии, что компания находится на территории пребывания в качестве резидента в течение более десяти лет);
  • компании, являющиеся участниками свободных экономических зон, и ведущие деятельность на основании соответствующего договора (при условии, что с момента регистрации прав на земельный участок прошло не более трех лет);
  • управляющие компании, которые являются резидентами инновационного центра «Сколково».

Организации, находящиеся на территории свободных экономических зон, не могут воспользоваться льготами в том случае, если земельный участок был объединен или разделен. Тогда пересчет налоговой базы осуществляется с учетом реорганизации, применяясь к участкам, сформированным в результате вышеописанных процессов.

Формула расчета земельного налога

При расчете налога на землю за основу берется кадастровая стоимость участка, о чем уже говорилось выше. Размер КС определяется ежегодно в начале налогового периода. Ставка и кадастровая стоимость определяются муниципальными и государственными органами.

Для расчета земельного налога используется следующая формула: Сн = КС х Нст, где:

  • Сн – сумма налогообложения;
  • Нст – налоговая ставка, характерная для конкретной территории и определенной категории земельного участка;
  • КС – кадастровая стоимость земли.

Таким образом, чтобы рассчитать сумму земельного налога в 2021 году, нужно узнать КС земли на 01.01.2021 года. Данная цифра умножается на налоговую ставку.  Последняя может меняться в том случае, если власти решили сменить категорию земельного участка.

Узнаем кадастровую стоимость участка

Чтобы рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости, проще всего воспользоваться специальным онлайн-калькулятором. Он имеет вид карты, на которой нужно по адресу отыскать определенный земельный участок, нажав на него. После этого программа выдаст стоимость земли и налоговую ставку.

Помимо расчета в режиме онлайн, можно воспользоваться следующими способами:

  1. Заказав выписку из ЕГРН. В документе должна быть отражена кадастровая стоимость объекта.
  2. Посредством кадастрового паспорта. Этот документ должен быть у каждого владельца земли. Однако сведения, указанные в нем, быстро устаревают, а потому такая информация может оказаться неактуальной.

Сроки уплаты налога на землю

Налогоплательщикам следует учитывать следующие нюансы:

  1. В соответствии с действующим законодательством, декларацию о налогах следует подавать не позже 1 февраля того года, который идет за истекшим налоговым периодом.
  2. Крайний срок уплаты для физлиц наступает 1 декабря.
  3. Налоги должны уплачиваться в срок, установленный органами местной власти. Обычно это происходит не раньше, чем наступает срок подачи декларации.
  4. Юрлица вносят несколько авансовых платежей в течение года. Выплаты производятся за 3 квартала, если НПА не предусматривает иного способа оплаты. В итоге организация должна внести сумму, составляющую разницу между авансовыми платежами и годовой выплатой.

При возникновении вопросов, касающихся начисления и оплаты налогов, гражданину следует обратиться в ФНС. Игнорировать необходимость внесения платежей не следует, ведь подобное поведение влечет за собой начисление пеней и штрафов.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:

Добавить комментарий

Такой e-mail уже зарегистрирован. Воспользуйтесь формой входа или введите другой.

Вы ввели некорректные логин или пароль

Извините, для комментирования необходимо войти.